誤帳の検索と訂正

1、間違えて調べる。

（1）口座の再記入または記入漏れの検索。

帳簿を登録する時、記帳証憑の双方を記帳または記帳漏れにしたり、一方だけを登録したり、他方だけを書き直したりします。

その検索方法は、まず元帳を検査し、記帳記録の口座金額をそれぞれ合計と元帳と照合し、「標準口座」を確定することです。

そして、日記帳と照合します。

日記帳に重記や記入漏れが発生した場合、その増減額は総勘定の増減発生額と一致しない。日記帳の発生額が総勘定より大きい場合、日記帳に重記が発生したと説明し、逆に記入漏れとなる。

最後に、総勘定と日記帳の差額に基づいて、帳簿または記帳証憑の中でこれと同じ額を調べなければならない。もしあれば、再記帳または記帳漏れとなる。

（2）反対口座の方向の検索の方法を記入します。

記帳の反対方向とは、増加した方の数字を記入し、減少した方に記入するか、逆に記入することです。

このような間違いは往々にして帳簿に記入する時に欄を間違えてしまう。

記帳方向が間違っているため、口座の一方の合計数が大きくなり、他方の合計数が減少します。これによって変動前後双方に差が生じます。

この差は数字の2倍です。

ですから、この差を「2」で割ります。得られた商は方向を間違えた数字です。

（3）単なる誤記の探し方。

①数字が間違っている検索方法。

数字が違うということは、数字の桁数を間違えて、間違った金額が9で割り切れるということです。

その後、帳簿の中でこの数を探して、商を10倍拡大しますかます10倍縮小します。

②数字が反転した検索方法。

数字の倒錯とは、数字の前後の二つの数字を逆さまに書くことです。

例えば、58を85と書くと、間違い数27(85-58)が2桁の調査額を逆さまにしてしまいます。この数で「9」、商を「3」とします。つまり、2桁の差を逆さまにした数字です。

本題の数字の表記が逆になっているのは03、90、58、85のペアです。

③角、端数を間違えたり書いたりする検索方法。

間違えたり書いたりして角、端数をつけるのは記帳過程で、角、分の端数をなくしたり書き間違えたりします。検索方法は原始証憑と照合します。

2、誤帳訂正。

出納担当者は現金、銀行預金の日記帳を登録していますが、記帳証憑に誤りがあるため、帳簿記録に誤りが発生した場合、出納担当者は規定の方法によって適時に訂正します。

（1）下線のほうが正しい。

帳簿の記録に誤りがあり、かつまだ決済していない場合、その根拠となる入金証明書または支払証明書に誤りがない場合は、線を引いたほうがいい。

具体的には、間違った文字や数字を赤の横線で消しても、元の文字が判読できるようにしてください。そして、線の上に青または黒の文字で正しい文字と数字を記入して、訂正員によって訂正所で捺印して、責任を明確にします。間違った数字は全部線を引いて訂正しなければなりません。その中の個別の間違った数字だけを消してはいけません。

（2）赤字のほうが正しいです。

記帳証憑の会計科目または金額に誤りが発生し、かつすでに記帳し、赤字を適用して訂正することを指す。

一般的には「決済」後、会計が間違っていても官職が下線を使ったほうが正しいです。

①受取証憑と支払証憑に基づいて記帳した後、記帳証憑の中の未払、未払会計科目または記帳方向に誤りがあることを発見したが、記帳証憑及び帳簿に記録した金額には誤りがなく、赤字より正しい法を採用しなければならない。

訂正の方法：赤字金額で誤った内容と同じ記帳証憑を記入し、要約欄に「ある月のある日のx証憑を相殺する誤り」と明記し、その後、青または黒の字で正確な記帳証憑を作成し、要約欄に「ある門のある口のx証憑を訂正する」と明記し、最後に記帳証憑に基づいて記帳する。

[例2]ある企業が材料を10000元購入し、銀行預金で支払い伝票を作成し、登録により記帳する。

原始証憑に基づいて会計を作成し、次のように分類する。

借りる：管理費用10000

ローン：銀行預金10000

訂正する時、まず赤字金額で元の支払証明書と同じ支払証明書を作成し、赤字で記帳し、元の帳簿記録を相殺する。

借りる：管理費用10000

ローン：銀行預金10000

その後、青または黒で正確な支払証明書を作成します。

借りる：原材料10000

ローン：銀行預金10000

上記の正確な会計証憑に基づいて記帳すれば、元の誤りが訂正されます。

②受取、支払証憑に基づいて記帳した後、記帳証憑の中で貸与すべき会計科目が正しいが、記帳証憑と帳簿記録の金額は記帳すべき正確な金額より大きいことがわかった。

このエラーは会計科目が正しいですが、金額が正しい金額より大きいエラーです。